Нечаева Екатерина, ведущий бухгалтер компании «Деловые услуги»

Изменения в бухучете коснулись, в первую очередь нас, бухгалтеров,  и нам уже несколько месяцев приходится работать с очередными новшествами, действующими с начала года. Бухгалтерский департамент ЮА «Деловые услуги» составил чек-лист по изменениям, которые вызывают больше всего вопросов у бухгалтеров коммерческих организаций.

Давайте посмотрим, что проверить в учете. А заодно и объясним, как сами налоговики видят правила бухучета в 2017 году. Итак,

Главные изменения в декларации по НДС в 2017 году

Бухгалтеры работают с изменениями в декларации по НДС. Там появилась строка 125 раздела 3. В ней показывают НДС, который предъявили подрядчики при капитальном строительстве. Также больше нет лимита в 1000 знаков при заполнении номеров таможенных деклараций. Теперь можно спокойно вписывать в раздел 8 по строке 150 данные по всем таможенным декларациям.
Форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@.

Новые налоговые агенты

С 2017 года изменения в бухучете коснулись и налоговых агентов. Так, налоговыми агентами по НДС стали компании, которые:

• покупают электронные услуги у иностранных компаний (например, интернет-рекламу или доступ к онлайн-площадкам);
• являются посредниками, имеющими расчеты с покупателями электронных услуг на основании договора с иностранными продавцами.

Пояснения к налоговой декларации 2017

Если компания направляет налоговую декларацию в электронном виде, то она должна и пояснения направлять через Интернет. Делать это надо с помощью спецоператоров. В бумажном виде пояснения налоговики больше не примут.

Мнение Минфина по вычету и восстановлению НДС по полученным авансам

Тема правильной работы с НДС по авансам полученным не перестает волновать инспекторов при налоговых проверках. Чиновники настаивают, что при списании задолженности по неотработанному авансу компания-покупатель должна восстановить ранее принятый к вычету НДС с перечисленного аванса. Полная сумма дебиторской задолженности (вместе с НДС) пойдет в расходы. Такие разъяснения можно посмотреть в письме Минфина России от 23 июня 2016 г. № 03-07-11/36478.

Что нового в НДФЛ в 2017 году?

Коды в 2-НДФЛ

В справках формы 2-НДФЛ надо писать новые коды доходов и вычетов. Это правило касалось и справок по итогам 2016 года. Премии надо показывать в справках отдельно от зарплаты или иных доходов. Для производственных премий (как части системы оплаты труда) ввели код 2002, для премий за счет чистой прибыли – 2003. Коды стандартных детских вычетов тоже новые.

Коды можно посмотреть в приказе ФНС России от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633.

НДФЛ с бонусов покупателям

Бонусы и баллы для покупателей теперь официально включены в список необлагаемых доходов.

Новый социальный вычет через работодателя

Теперь работник может попросить у компании предоставить социальный вычет до 120 000 руб. в год по договорам добровольного страхования жизни. Право оформлять вычет через налоговую инспекцию у налогоплательщиков по-прежнему есть.

Что с налогом на прибыль в 2017 году?

Правила переноса убытков

Бухгалтерам по-новому надо работать с правилами переноса убытков на будущее. Изменения в бухучете следующие: компании теперь не могут списывать всю сумму прошлых убытков, а только уменьшить не более 50 процентов налоговой базы текущего периода. Налоговики будут требовать это от компаний до 2020 года. Зато 10-летнего срока переноса убытков на будущее больше нет.

Формирование резерва по сомнительным долгам

В этой теме два момента, на которые надо обратить внимание. В 2017 году, чтобы рассчитать лимит резерва по сомнительным долгам за отчетный период, надо взять большую из сумму: 10 процентов от выручки за прошлой год или 10 процентов от выручки за этот период.

Многие путаются, как будут работать новые правила с годовым лимитом. Все осталось по-старому: нужно брать 10 процентов от годовой выручки.

И второй момент. С 2017 года встречная кредиторская задолженность вычитается из суммы долга при расчете резерва.

Какие документы подтвердят расходы по налогу на прибыль в 2017 году

Конкретного перечня документов, подтверждающих расходы для целей налогообложения прибыли, в Налоговом кодексе по-прежнему нет. Компаниям при проверке надо предоставить как можно больше бумаг, подтверждающих понесенные затраты. На практике налоговики ждут от компании первичку (акты, товарные и кассовые чеки, накладные, путевые листы и тп.), а также договоры, приказы и любые другие документы, которыми можно подтвердить затраты. Какие именно документы помогут отстоять суммы расходов, расскажут практики.

Что со страховыми взносами в 2017 году?

В области страховых взносов  произошли одни из самых масштабных изменений в бухучете, с которыми работают бухгалтеры. Обратите на это особое внимание. Перечислим главное.

На что ориентироваться в работе со страховыми взносами?

Правила работы описаны в новой главе 34 «Страховые взносы» НК РФ. Закон № 212-ФЗ к взносам по-новому не имеет отношения. Но пока убирать его не стоит, он применяется к старым периодам, если по ним возникнут вопросы.

Куда перечислять страховые взносы и как отчитываться

Социальные, пенсионные и медицинские взносы перечисляют в налоговую инспекцию. Отчеты отправляют туда же. Объединенный расчет по взносам за I квартал 2017 года надо сдать в налоговую не позднее 2 мая 2017 года.
В Пенсионный фонд надо по-прежнему посылать отчет СЗВ-М. Теперь крайний срок — 15-е число следующего месяца. В соцстрах компании направляют отчеты по взносам на травматизм. Это расчет 4-ФСС, в котором теперь только разделы по взносам на травматизм. В бумажном виде такой отчет ждут до 20 числа месяца после отчетного квартала, в электронном – не позднее 25-го числа.

Лимиты по страховым взносам

Лимит по взносам на обязательное социальное страхование в 2017 году – 755 000 руб, по пенсионным взносам – 876 000 руб. Взносы на обязательное медицинское страхование по-прежнему не ограничены лимитом.

Коды бюджетной классификации КБК

Минфин в конце 2016 года года всех запутал с КБК. Обещали, что будут объединенные коды бюджетной классификации. Но по-прежнему для пенсионных, социальных и медицинских — отдельные КБК.

Налоговое планирование в 2017 году

Необоснованная налоговая выгода – проблема, которая не перестает волновать суды и налоговиков. Допустимые пределы налогового планирования – тонкая грань между планированием и уклонением от уплаты налогов. Принцип добросовестности – понятие, которым активно оперируют налоговики вслед за судьями после нашумевшего постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25. Там судьи рассмотрели, что такое мнимые и притворные сделки, и в каких случаях совершенные сделки не учитываются в целях налогообложения.

При оценке изменения в бухучете важно не просто знать, где посмотреть нужные судебные дела, а как правильно выбирать те, которые помогут в работе. Необходимо знать, на какие судебные акты ориентируются сами налоговики. И четко понимать, какие документы помогут отстоять правоту компании в споре с инспекцией.

Остались вопросы?

Если у вас остались вопросы  — обращайтесь в ЮА «Деловые услуги». Наши специалисты всегда проконсультируют по вопросам бухгалтерского учета. Компания «Деловые услуги» оказывает услуги во всех сферах бухгалтерской деятельности — от ведения бухгалтерского и налогового учета до составления и сдачи отчетности в налоговые органы, внебюджетные фонды и органы статистики.

Мы проводем анализ системы и состояния учета для выявления возможных недостатков в бухгалтерском учете. Если проблема актуальна —  Отправьте запрос