Закон о налоговых злоупотреблениях

Государственная Дума РФ приняла законопроект о «налоговых злоупотреблениях». Сейчас законопроект находится в Совете Федерации РФ, позднее он будет направлен на подпись Президенту РФ.

Налоговый кодекс о налоговых злоупотреблениях

В Налоговом кодексе появится новая статья (54.1), которая запретит уменьшать налоговую базу (сумму налога), если были искажены сведения:

• о фактах хозяйственной жизни
• или об объектах налогообложения.

Уменьшать налоговую базу (сумму налога) будет возможно только при одновременном соблюдении двух условий:

• Первое условие для уменьшения налоговой базы – основной целью сделки не является неуплата (зачет) налога;
• Второе условие – обязательство по сделке исполнено именно стороной договора или лицом, которому передано право исполнения по договору или закону.

Налоговое злоупотребление подрядчиками? Бизнес заставят это проверять

Фактически закон обяжет налогоплательщиков проверять, кем исполняются обязательства по договорам и есть ли основания для фактического исполнения договоров иными лицами. Отсутствие у налогоплательщиков документов, подтверждающих надлежащее исполнение договоров, с точки зрения новой нормы, может стать предположением налогового злоупотребления и основанием для отказа в вычете расходов, сумм НДС.

Подписание первичных документов неустановленными (неуполномоченными) лицами, нарушение контрагентом налогового закона, возможность получения того же результата при совершении иных сделок не будут рассматриваться в качестве самостоятельных оснований для отказа в вычете расходов или сумм НДС. Однако уже сегодня правовая аргументация налоговых органов является комплексной и такие основания – это только составные части правовой позиции. В этой связи поправки, вероятно, будут служить правовой основой для уже выработанных механизмов доначисления налогов.

Возложение же на налоговые органы обязанности по доказыванию искажения информации или неправомерного уменьшения налоговой базы несильно изменит «баланс сил» в налоговых спорах. Станет ли мнимое налоговое злоупотребление более частым поводом для конфликтов с налоговыми органами? Покажет время. Но самое интересное — ниже.

Налоговые поправки не решают проблемы налогоплательщиков

К сожалению, с новыми поправками в Налоговый кодекс так и не попали положения, которые бы четко устанавливали, что налогообложение строится на реальных фактах хозяйственной жизни, а не на «слепом» следовании формальностям. Это, в свою очередь, позволило бы не только налоговым органам применять положения закона, но и добросовестным налогоплательщикам защищать себя с опорой на закон. А пока принятые в Кодекс поправки только усиливают формализм налогового закона. В соответствующей части пока, видимо, будет применяться уже недостаточное Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (Об оценке судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды).